Por lo general, no. Primero, el informe solo aplica a grupos muy grandes: los que tuvieron ingresos consolidados de 81 millones de UVT o más, unos $3,8 billones para el informe de 2025. Si el grupo pasa ese umbral y la matriz última lo presenta en un país que intercambia estos informes con Colombia, como Estados Unidos, la filial en Colombia solo tiene que avisarle a la DIAN quién lo presentó (esa notificación vencía en septiembre). La filial lo presenta en Colombia solo en algunos casos, que explicamos abajo. El informe del año gravable 2025 vence el 15 de diciembre de 2026.
¿Qué es el informe país por país?
Es un reporte que un grupo multinacional entrega a las autoridades tributarias con sus cifras repartidas por país: ingresos, utilidad antes de impuestos, impuesto de renta pagado y causado, capital declarado, utilidades retenidas, número de empleados y activos tangibles distintos del efectivo. También identifica cada empresa del grupo, dónde reside y a qué se dedica.
Hace parte del régimen de precios de transferencia: es una de las piezas de la documentación comprobatoria del artículo 260-5 del Estatuto Tributario, junto con el informe local y el informe maestro. Pero sus reglas son distintas. El informe local y el maestro dependen, por lo general, de tener operaciones con vinculados y de pasar ciertos topes de patrimonio o de ingresos de la propia empresa. El informe país por país depende del tamaño del grupo completo y de los casos que se explican abajo. Es un reporte de información y no genera impuesto a pagar. Si no se cumple, se sanciona según el artículo 651 del Estatuto Tributario.
Primero: ¿tu grupo pasa el umbral?
El informe solo aplica a los grupos multinacionales cuyos ingresos consolidados fueron de 81 millones de UVT o más en el año anterior al que se reporta. Se miden los ingresos de todo el grupo en el mundo, según los estados financieros consolidados de la matriz última. Los ingresos en Colombia solo cuentan para el caso del 20 %, que se explica más abajo.
En pesos, con la UVT de 2024 ($47.065), son unos $3,8 billones, es decir, unos 3,8 millones de millones de pesos. Tomamos la UVT de 2024 porque, para el informe del año gravable 2025, se comparan los ingresos del grupo en 2024. Si los ingresos del grupo están cerca del umbral, conviene revisar con cuidado cómo se convierten a pesos.
Si el grupo está por debajo de ese umbral, ni el grupo ni sus empresas tienen esta obligación en Colombia.
¿Quién lo presenta?
| Situación del grupo | Qué hace la filial en Colombia |
|---|---|
| No pasa el umbral | Nada |
| Pasa el umbral, y la matriz última lo presenta en un país que intercambia estos informes con Colombia (por ejemplo, Estados Unidos) | Solo notifica a la DIAN quién lo presentó |
| Pasa el umbral, la matriz última no lo presenta en un país que intercambie estos informes con Colombia, y las empresas del grupo en Colombia suman menos del 20 % de los ingresos consolidados del grupo | Solo notifica, salvo que el grupo la designe para presentarlo |
| Pasa el umbral, la matriz última no lo presenta en un país que intercambie estos informes con Colombia, y las empresas del grupo en Colombia suman el 20 % o más de los ingresos consolidados del grupo | Lo presenta en Colombia, salvo las excepciones de abajo |
| Pasa el umbral, y el grupo designa a la filial colombiana para presentarlo en su nombre | Lo presenta en Colombia |
Si el grupo pasa el umbral y la matriz última lo presenta en un país que intercambia estos informes con Colombia, como Estados Unidos, el caso es el segundo. Las demás filas tienen condiciones que conviene revisar con detalle.
Los casos en que la filial lo presenta
Cuando el grupo la designa. La norma la llama «entidad sustituta». La matriz última solo puede designarla cuando ella misma no está obligada a presentar el informe en su país, cuando su país no intercambia estos informes con Colombia, o cuando la DIAN notificó un incumplimiento sistemático de ese país.
Cuando las empresas en Colombia suman el 20 % o más de los ingresos consolidados del grupo y la matriz última no lo presentó. Para la norma, la matriz última «no lo presentó» si en su país no hay obligación legal de hacerlo, si, en la fecha de presentación, su país no tiene vigente con Colombia un acuerdo para intercambiar estos informes, o si la DIAN le notificó a la filial un incumplimiento sistemático de ese país. Aun así, la filial no lo presenta en dos situaciones:
- cuando otra empresa del grupo lo presentó como entidad sustituta en un país que intercambia estos informes con Colombia, dentro de los 12 meses siguientes al cierre del año fiscal del grupo, entre otras condiciones, y la filial notificó a la DIAN quién lo presentó;
- cuando los ingresos del grupo no superaron el umbral que exige el país de la matriz última.
Si en Colombia hay varias empresas del grupo que deben presentarlo, lo presenta la que el grupo designe o, si no designa ninguna, la que tenga el mayor patrimonio en Colombia al 31 de diciembre del año que se reporta.
Hay un caso más, que no es de una filial: la sociedad colombiana que es la controlante final de un grupo con empresas en el exterior lo presenta cuando su grupo pasa el umbral.
¿Y si la matriz del grupo está en Estados Unidos?
En Estados Unidos, la matriz última de un grupo con ingresos de 850 millones de dólares o más en el año anterior presenta el informe ante el IRS en el Formulario 8975, junto con su declaración de renta. Estados Unidos y Colombia tienen vigente desde el 30 de agosto de 2017 un acuerdo para intercambiar estos informes.
En la práctica, entonces, si la matriz última del grupo está en Estados Unidos y presenta el Formulario 8975, la filial colombiana no tiene que presentarlo aquí, mientras el acuerdo siga vigente y la DIAN no haya notificado un incumplimiento sistemático. Lo que sí hace es la notificación. Si la empresa de Estados Unidos es a su vez filial de un grupo de otro país, se mira el país de la matriz última.
La notificación a la DIAN
Toda sociedad residente en Colombia que pertenezca a un grupo que pase el umbral debe notificar a la DIAN si ella es la matriz o la entidad sustituta o, si no es ninguna de las dos, cuál entidad presenta el informe y en qué país reside.
- Si presenta la declaración informativa de precios de transferencia (Formulario 120), la notificación va en esa misma declaración, en las casillas 37 a 44.
- Si no la presenta, se diligencia el formato que la DIAN publica para eso y se envía al correo preciostransferencia@dian.gov.co, con el asunto «Notificación – Informe País por País» y el año gravable.
Vence entre el séptimo y el decimosexto día hábil de septiembre, según el último dígito del NIT. Para el informe del año gravable 2025, ese plazo fue en septiembre de 2026.
¿Cuándo y cómo se presenta el informe?
Quien deba presentarlo en Colombia lo hace hasta el décimo día hábil de diciembre, sin importar el último dígito del NIT. Para el informe del año gravable 2025, el plazo es el martes 15 de diciembre de 2026.
Se presenta en línea, en los servicios informáticos de la DIAN, por la opción de envío de archivos: un archivo XML en el formato 5254, según el anexo técnico CbC XML V 2.0 de la DIAN, con firma electrónica. La DIAN advierte que activar la firma electrónica con menos de tres días hábiles de anticipación no justifica presentarlo tarde.
Qué hacer con esto
- Pídele a la matriz los ingresos consolidados del grupo del año anterior al que se reporta (para el informe de 2025, los de 2024) y compáralos con el umbral de unos $3,8 billones.
- Pregunta quién presenta el informe y en qué país, y si el grupo designó a alguna empresa para presentarlo en su nombre.
- Confirma que la notificación quedó hecha en la declaración informativa de precios de transferencia o por correo a la DIAN. Si no se hizo, conviene hacerla cuanto antes.
- Si a tu filial le toca presentarlo, ten listos el archivo y la firma electrónica antes del 15 de diciembre de 2026.
Fuentes
- Estatuto Tributario, art. 260-5 (documentación comprobatoria), encabezado, numerales 1 y 2 y parágrafo 1 — Secretaría General del Senado
- Decreto 1625 de 2016, arts. 1.2.2.2.3.1 a 1.2.2.2.3.7 (informe país por país) y arts. 1.6.1.13.2.28 y 1.6.1.13.2.29 (plazos, sustituidos por el Decreto 2229 de 2023) — normograma de la DIAN
- Resolución DIAN 000227 de 2025, arts. 1.6.3.1 a 1.6.3.7 (presentación) y 1.6.4.5 (notificación) — normograma de la DIAN
- UVT 2024: Resolución DIAN 000187 de 2023 — normograma de la DIAN
- IRS, Instructions for Form 8975 — irs.gov
- IRS, Country-by-Country Reporting Jurisdiction Status Table — irs.gov